Меню

Норма амортизации оборудования для производства



Формула амортизации: как рассчитать

При планировании и ведении производственной деятельности важно знать, что стоимость приобретенных основных средств переносится в расходы не сразу, а постепенно. Это и есть амортизация. В статье рассмотрим существующие методы ее расчета и формулы амортизации. Раскроем преимущества и недостатки каждого метода, что позволит каждому руководителю грамотно подойти к учету расходов на амортизацию.

Понятие амортизации

Представим, что вы приобрели объект основного средства, например, станок по изготовлению деталей для автомобилей. Станок дорогой и если списать его стоимость сразу, расходы увеличатся настолько, что получить бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде будет невозможно. В этом случае предлагается объект амортизировать – то есть постепенно (по частям) переносить его стоимость на расходы в течение всего ожидаемого срока использования.

Следовательно, амортизация — это процесс постепенного переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на общехозяйственные, коммерческие или другие расходы.

Если говорить проще, то амортизация используется при расчете окупаемости инвестиционных расходов — на покупку оборудования или ремонт. Инвестиционные расходы обычно существенные, но дают длительный эффект — например, купленный станок разово обойдется дорого, но будет приносить доход несколько лет. Поэтому в расчете прибыли эти расходы обычно делят на тот срок, который эти активы будут служить. Это и можно считать амортизацией.

Корректность расчета износа важна с точки зрения списания затрат, уплаты налогов и своевременности обновления основных средств.

Поправки в учете основных средств позволяют законно экономить налог на имущество и трудозатраты бухгалтера. Смотрите, когда выгодно применять новые способы в бухучете имущества

Возникают следующие вопросы:

Как определить срок полезного использования (СПИ)?

Для целей бухгалтерского учета следует обратиться к ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (для бухгалтерского учета): СПИ рассчитывается исходя из ожидаемого срока использования (по мощности или предполагаемой производительности) или ожидаемого срока износа (по сроку и особенностям эксплуатации объекта).

Для целей налогового учета обратимся к ст. 258 НК РФ – здесь СПИ определяется исходя из амортизационной группы основного средства.

Стоимость каких объектов амортизируется, а а каких – разу относится на расходы?

Для бухгалтерского учета – объект должен использоваться в производстве более года, стоить более 40 тысяч рублей и приносить экономическую выгоду (прибыль). В налоговом учете аналогичные условия – за исключением стоимости – здесь минимальная стоимость объекта 100 тысяч рублей.

Методы начисления амортизации

Согласно ПБУ 6/01 и НК РФ принято использовать четыре метода расчета амортизации.

Линейный способ начисления амортизации

Этот способ самый часто применяемый и подразумевает списание стоимости объекта ОС в течение всего срока полезного использования равными частями ежемесячно. Метод подходит, например, юрлицам на УСН.

Формула амортизации линейным способом

При использовании линейного метода формула расчета ежемесячной амортизации будет иметь вид:

Амортизация (ежемес) = Стоимость первоначальная (текущая) / количество месяцев использования (СПИ)*

* То есть СПИ это период, в течение которого технику будут использовать и она будет приносить доход. Компания может сама установить СПИ для нематериального актива, но также может использовать классификатор, утвержденный правительством РФ.

%USER_NAME%, смотрите материалы в Системе финансовый директор по амортизации

  • Амортизационные группы основных средств: актуальный классификатор в Excel и образец приказа
  • Как регламентировать амортизацию внеоборотных активов
  • Как точно планировать амортизацию при составлении бюджета
  • Расчет плановой амортизации линейным методом
  • Расчет плановой амортизации на конец периода
  • Расчет плановой годовой амортизации нового оборудования

Пример расчета амортизации линейным способом

Компания ООО «Евростандарт Окно» приобрела производственное здание площадью 100 кв.м. за 8 580 000 рублей. Организация предполагает его использовать в течение 20 лет. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:

Амортизация = 8 580 000 рублей / 240 месяцев = 35 750 рублей

Таким образом годовой износ здания составит 429 000 рублей (35 750 рублей * 12 месяцев).

Характеристика линейного метода

Основным преимуществом данного метода является простота и самая высокая точность расчетов, равномерность списания стоимости объекта ОС на расходы предприятия. Недостатком можно считать тот факт, что равномерное списание зачастую не учитывает фактический износ, ведь со временем оборудование может морально устареть и приносить меньше прибыли, а расчеты ежемесячной амортизации не несут такой информации.

Метод по сумме чисел лет срока полезного использования

Он подразумевает использование следующей формулы расчета амортизации:

Амортизация (ежемес) = Первоначальная (текущая) стоимость * Число лет оставшегося СПИ/Сумма чисел лет СПИ

Пример. Обратимся к вышеописанному примеру – просчитаем для этого же основного средства амортизацию, применив формулу метода по сумме чисел лет.

Предварительно посчитаем сумму чисел лет всего срока полезного использования, она будет равна 210 (1+2+3+…+20).

Сумма износа в первый год составит:

Амортизация (1 год) = 8 580 000 рублей * 20/210 = 817 142,86 рублей

Ежемесячно компания будет списывать в расходы 68 095, 24 рубля (817 142,86 /12).

Амортизация (2 год) = 8 580 000 рублей *19/210 = 776 285,71 рубля

Ежемесячное отчисление амортизации будет 64 690,48 рубля и т.д.

Недостатком данного метода можно назвать увеличение себестоимости продукции в первые годы использования объекта ОС, поскольку в первый год самый большой размер амортизационных отчислений. Однако метод учитывает моральный износ оборудования, что позволяет более достоверно учитывать расходы и получать прибыль компании. Метод выгоден компаниям, которые планируют быстрое обновление объектов ОС.

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод также зависит от первоначальной стоимости и предполагаемого срока использования объекта основных средств и коэффициента, установленного организацией не выше 3 (следует прописать использование такого коэффициента в учетной политике). Однако в расчете есть небольшое, но существенное отличие, которое и влияет на размер амортизации – в расчет амортизационных отчислений, начиная со второго года, берется в расчет остаточная стоимость, а не первоначальная.

Амортизация (ежемес) = Остаточная стоимость объекта на начало года / СПИ * К / 12,

К — коэффициент, установленный организацией

Пример. Вновь обратимся к примеру выше, но рассчитаем амортизацию с коэффициентом 2, который компания утвердила в учетной политике. Напомним, стоимость основного средства 5 850 000 рублей, СПИ – 20 лет, коэффициент 2.

Рассчитаем норму амортизации с учетом коэффициента: 1/20 * 100%*2 = 10%

Источник

Амортизация основных средств

Контур.Школа

онлайн-обучение с выдачей документа об образовании

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.

Порядок начисления амортизации основных средств

Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.

Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств. На что обратить внимание?» Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

Читайте также:  Расчет среднегодовой мощности вводимой и среднегодовой мощности выводимой

В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

Способы начисления амортизации ОС

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

Линейный способ

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.

Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777%

Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб.

Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%.

200 000 х 60% = 120 000 рублей

200 000 — 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48 000 руб.

80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб.

32 000 — 19 200 = 12 800 руб. х 60% = 7 680 руб.

12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб.

За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб. (200 000 — 197 952). Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации. В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Коэффициент соотношения 5/15

Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

Коэффициент соотношения 4/15

Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Коэффициент соотношения 3/15

Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Коэффициент соотношения 2/15

Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

Коэффициент соотношения 1/15

Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

Амортизация за весь период составит:

100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

Бывают случаи, когда организация приобретает объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.

Рассмотрим, как же начислить амортизацию в таком случае, и как отразить это в бухгалтерском учете.

Пример: ООО «Вектор», применяющее УСН «доходы-расходы», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей. Автомобиль 2010 года выпуска. Данный автомобиль был в употреблении. Фактический срок использования автомобиля к моменту продажи составил 3 года и 11 месяцев или 47 месяцев. Срок полезного использования организация определила 5 лет или 60 месяцев. Данный срок определен на основании Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Данный вариант определения срока полезного использования закреплен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете зафиксирован линейный. Срок ввода в эксплуатацию объекта — декабрь 2015 года. Автомобиль будет использоваться для доставки товаров.

Как отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете?

Решение:

  1. Срок полезного использования с учетом фактического износа составляет 13 месяцев (60-47).
  2. Ежемесячная сумма начисления амортизации составила 15 384,6153 руб. (200000/13).
  3. Проводки, которые следует сделать в декабре 2015 года:
  • Дебет 08 Кредит 60 — 200 000 рублей — оприходован автомобиль
  • Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию
  1. Амортизацию следует начислять с января 2015 года. Проводка по начислению амортизации в январе 2015 года следующая: Дебет 44 Кредит 02 — 15 384,6153 рублей.
  2. Обратите внимание, что важно не забывать о документальном оформлении. Подтвердить период эксплуатации основного средства прошлым собственником возможно, например, актом по форме № ОС-1. Но если автомобиль приобретен у физического лица? В данном случае возможности получить от него акт по форме № ОС-1 не получится, если, конечно, это не предприниматель. В таком случае подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение периода эксплуатации бывшим владельцем все равно потребуется. Это может быть, например, технический паспорт или иные документы. В случае, если подтвердить документально никак не получается, то организация может определить срок полезного использования автомобиля самостоятельно, исходя из ожидаемого времени службы. Здесь главное помнить: для того, чтобы объект отнести к основным средствам, срок его службы должен быть более 12 месяцев.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Читайте также:  Сертификация банковского оборудования

Источник

Норма амортизации оборудования для производства

Контур.Школа

онлайн-обучение с выдачей документа об образовании

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.

Порядок начисления амортизации основных средств

Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.

Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств. На что обратить внимание?» Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

Способы начисления амортизации ОС

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

Линейный способ

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.

Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777%

Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб.

Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%.

200 000 х 60% = 120 000 рублей

200 000 — 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48 000 руб.

80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб.

32 000 — 19 200 = 12 800 руб. х 60% = 7 680 руб.

12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб.

За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб. (200 000 — 197 952). Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации. В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Коэффициент соотношения 5/15

Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

Коэффициент соотношения 4/15

Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Коэффициент соотношения 3/15

Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Коэффициент соотношения 2/15

Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

Коэффициент соотношения 1/15

Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

Амортизация за весь период составит:

100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

Бывают случаи, когда организация приобретает объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.

Рассмотрим, как же начислить амортизацию в таком случае, и как отразить это в бухгалтерском учете.

Пример: ООО «Вектор», применяющее УСН «доходы-расходы», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей. Автомобиль 2010 года выпуска. Данный автомобиль был в употреблении. Фактический срок использования автомобиля к моменту продажи составил 3 года и 11 месяцев или 47 месяцев. Срок полезного использования организация определила 5 лет или 60 месяцев. Данный срок определен на основании Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Данный вариант определения срока полезного использования закреплен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете зафиксирован линейный. Срок ввода в эксплуатацию объекта — декабрь 2015 года. Автомобиль будет использоваться для доставки товаров.

Как отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете?

Решение:

  1. Срок полезного использования с учетом фактического износа составляет 13 месяцев (60-47).
  2. Ежемесячная сумма начисления амортизации составила 15 384,6153 руб. (200000/13).
  3. Проводки, которые следует сделать в декабре 2015 года:
  • Дебет 08 Кредит 60 — 200 000 рублей — оприходован автомобиль
  • Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию
  1. Амортизацию следует начислять с января 2015 года. Проводка по начислению амортизации в январе 2015 года следующая: Дебет 44 Кредит 02 — 15 384,6153 рублей.
  2. Обратите внимание, что важно не забывать о документальном оформлении. Подтвердить период эксплуатации основного средства прошлым собственником возможно, например, актом по форме № ОС-1. Но если автомобиль приобретен у физического лица? В данном случае возможности получить от него акт по форме № ОС-1 не получится, если, конечно, это не предприниматель. В таком случае подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение периода эксплуатации бывшим владельцем все равно потребуется. Это может быть, например, технический паспорт или иные документы. В случае, если подтвердить документально никак не получается, то организация может определить срок полезного использования автомобиля самостоятельно, исходя из ожидаемого времени службы. Здесь главное помнить: для того, чтобы объект отнести к основным средствам, срок его службы должен быть более 12 месяцев.
Читайте также:  Станки и оборудование для производства бумажных салфеток

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник

Особенности начисления амортизации основных средств

Амортизация основных средств — это поэтапное списание первоначальной стоимости материального актива на себестоимость произведенной продукции. По мере физического или морального износа цена объекта ОС частями переносится на производственные и другие затраты компании. Рассмотрим особенности переноса.

Любое имущество компании теряет свои моральные и физические свойства в процессе использования. Чтобы компенсировать затраты на износ, стоимость активов подлежит амортизации. Это специальный способ распределения цены имущества на производственные расходы. По сути, амортизация объектов основных средств — это выражение износа имущества в денежном измерении.

Расчет амортизационных отчислений напрямую влияет на себестоимость производимой продукции, работ или услуг. Ведь начисленная амортизация учитывается при подсчете затрат на производство, следовательно включается в себестоимость товара, услуги или работы.

Чтобы избежать ошибок — ведите учет ОС в программе БухСофт!

Вам будут доступны:

  • Аудит учета: блокировки счета банком, выездных проверок госорганами.
  • Расчетчики и онлайн-калькуляторы
  • Эксперт-консультант: помощь по работе в программе и по вопросам учета и отчетности
  • Справочная система БухСофт 24/7

Группы и сроки использования ОС

Все амортизационные основные средства имеют срок полезного использования (СПИ). Простыми словами, это период времени, в течение которого эксплуатация актива максимально эффективна. СПИ для объектов определяет изготовитель. Например, завод, выпускающий транспортные средства, указывает СПИ конкретного авто в технической документации к нему.

Если производитель не определил СПИ для актива, то компании придется самостоятельно установить период полезного использования. Для этого создается специальная комиссия, которая в свою очередь решает, какой СПИ будет определен для данного имущества.

Показатель СПИ прямо или косвенно задействован при расчете амортизации объектов основных средств любым способом как бухгалтерском, так и в налоговом учете. Все СПИ по объектам ОС приведены Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. пост. Правительства от 01.01.2002 № 1). Группы ОС разбиты по срокам (см. таблицу 1).

Таблица 1. Срок полезного использования ОС

От 1-го года до 2-х лет включительно

Свыше 2-х лет до 3-х лет

От 3-х лет до 5-ти лет включительно

Свыше 5-ти лет до 7-ми лет

От 7-ми лет до 10-ти лет включительно

Свыше 10-ти лет до 15-ти лет

От 15-ти лет до 20-ти лет включительно

Свыше 20-ти лет до 25-ти лет

От 25-ти лет до 30-ти лет включительно

Классификация применима исключительно для целей налогового учета. В бухгалтерском учете СПИ устанавливают на основании других данных.

Организовать учет основных средств помогут эти справочники:

Способы начисления амортизации

Российское законодательство предусматривает четыре способа начисления амортизации основных фондов компании в бухгалтерском учете (см. таблицу 2).

Таблица 2. Способы начисления амортизации ОС в бухучете

Стоимость актива распределяется равными долями на себестоимость продукции в течение всего периода эффективного использования (СПИ).

Метод уменьшаемого остатка

Амортизация в течение года начисляется по аналогии с линейным методом. Главное отличие — к расчету берется не первоначальная стоимость, а остаточная. То есть, в первый год амортизационные отчисления будут наиболее значительны. Затем суммы будут уменьшаться, так как амортизацию считают по остатку, а он будет уменьшаться ежегодно.

Списание по сумме чисел лет СПИ

Стоимость актива распределяется не на конечное значение СПИ, а на сумму чисел лет всей продолжительности полезной эксплуатации. Способ позволяет списать большую часть стоимости объекта в его первые годы использования.

Списание пропорционально объему производства

Стоимость активов списывается с учетом трех показателей:

Способ 1. Линейный

Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

Годовую норму амортизации считают так:

Пример

ООО «Символ» в январе за счет процентного кредита в сумме 365 000 р. приобрело внеоборотное имущество, подлежащее монтажу, за 310 000 р., заплатило за доставку 10 000р., за монтаж — 25 000 р., за наладку — 15 000 р., а проценты по кредиту за январь составили 6200 р. НДС контрагенты не предъявляли.

Первоначальную стоимость имущества формируют следующие суммы:

  1. Цена ОС – 310 000 р.
  2. Цена доставки – 10 000 р.
  3. Затраты на монтаж – 25 000 р.
  4. Затраты на наладку — 15 000 р.

Проценты по кредиту стоимость внеоборотного имущества не формируют. Значит, под амортизацию подпадает стоимость ОС в сумме 360 000р. (310 000р. + 10 000р. + 25 000р. + 15 000р.).

Предположим, что для данного имущества установлен СПИ продолжительностью 6 лет. Тогда получим следующие показатели:

  • амортизационная норма за год — 16,67 ((1 / 6 лет) х 100%);
  • сумма списания за год – 60 000 р. (360 000 р. х 16,67).
  • сумма амортизационных расходов за месяц – 5000 р. (60 000 р. / 12).

Способ 2. По сумме чисел лет СПИ

Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

Амортизационная сумма за месяц – это 1/12 от годовой величины.

Пример

Продолжим пример 2 и посчитаем отчисления по сумме чисел лет. Так как длительность эксплуатации ОС – 6 лет, то сумма числе лет равна 21 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6).

Значит, годовые отчисления по внеоборотному имуществу составляют:

  • за 1 год – 102 857,14 р. (6 лет / 21 х 360 000р.);
  • за 2 год – 85 714,29 р. (5 лет / 21 х 360 000р.) и т.д.

Способ 3. По уменьшаемому остатку.

Расходы на амортизацию основных средств за год определяют по формуле:

Годовую норму амортизации считают так:

Амортизационная сумма за месяц – это 1/12 от годовой величины.

Способ 4. Пропорционально объему продаж.

Расходы на амортизацию основных средств за месяц рассчитывают по формуле:

Данные способы расчета амортизационных отчислений основных средств предусмотрены только для бухгалтерского учета. Амортизацию в налоговом учете можно начислять только двумя способами: линейным и нелинейным. При нелинейном методе норма амортизационных отчислений применяется к остаточной, а не первоначальной стоимости актива.

Различия по начислению амортизации основных средств для целей бухучета и налогообложения смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Различия амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Источник