Меню

Как уплатить НДС с безвозмездной передачи



Акт приёма-передачи оборудования

Необходимость оформления акта по приему-передаче оборудования возникает тогда, когда производится передача оборудования от одного юридического лица другому: при купле-продаже, вводе его в эксплуатацию, аренде и т.д. Акт является неотъемлемой частью другого основного документа, чаще всего, договора.

Иногда для подтверждения передачи оборудования приглашается третья сторона или какое-либо уполномоченное лицо, чья подпись на документе будет свидетельствовать о передаче оборудования в надлежащем качестве и количестве.

К вашему вниманию! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

Правила составления акта

Организации могут оформлять акт приёма-передачи оборудования в свободной форме или же по специально созданному внутри предприятия шаблону, главное, чтобы он содержал в себе подробные данные о каждой из сторон, которые должны в точности совпадать с теми, что указаны в договоре или контракте. Это необходимо, чтобы не случилось распространенной ситуации, когда из-за одной неправильной буквы (е вместо ё) или ошибки может получиться так, что «заключили договор на передачу с одной фирмой, а приняли у другой».

Данный акт должен включать список оборудования с указанием производителей, марок, серийных номеров, количества и стоимости. Также в нем следует прописать внешний вид, физическое состояние, комплектацию, неисправности (при наличии) и пр., то есть все те параметры, которые были зафиксированы при предварительном осмотре оборудования.

Если уровень оборудования требует присутствия при приеме-передаче узкопрофильного специалиста, то его подпись также должна содержаться в документе и подтверждать качество передаваемой техники.

Перечень оборудования может быть включен в основной документ или же оформлен отдельным приложением к акту. Акт обязательно должен быть заверен руководством предприятий, между которыми состоялся факт передачи.

Оформлять документ можно как на фирменном бланке предприятия, так и на обычном листе А4 формата.

Акт должен быть обязательно составлен в двух экземплярах, а при участии в процедуре передачи третьих лиц количество копий должно быть равнозначным количеству участников процедуры передачи.

Каждый экземпляр нужно заверить оригинальными подписями. К документу при необходимости может быть приложена специальная техническая документация (сведения о ней нужно указать в акте).

Варианты приема-передачи оборудования

В зависимости от сложности передаваемого оборудования, этот процесс может проходить как в простой форме, так и в несколько этапов. Некоторые типы оборудования требуют предварительных испытаний и проверок, каждая из которых должна быть заверена соответствующим актом. Если передаточная документация оформляется должным образом, то она может служить основанием для снятия, либо введения данного оборудования в качестве основных средств организации в ее бухгалтерском учете.

Инструкция по написанию акта приёма-передачи оборудования

  • В первой части документа пишут его название, а также указывается город, в котором он создается и дата: число, месяц (прописью), год.
  • Затем вписывается полное наименование предприятия, передающего оборудование с указанием должностного лица-представителя (здесь обычно пишется либо Директор, либо Генеральный директор) и документ, на основании которого он работает («Устав», Положение», «Доверенность» и т.п.).
  • Далее в документ вносятся те же самые сведения о принимающей стороне.

Образец акта приёма-передачи оборудования. Часть 1

  • Тело акта приёма-передачи оборудования включает в себя пункты, касающиеся непосредственно того, ради чего он оформляется. Здесь надо зафиксировать факт передачи, а также тот документ, на основании которого он состоялся (его наименование, например, «Договор» и дату составления).
  • Затем нужно включить пункт о состоянии передаваемого оборудования.

    Если оно в отличном состоянии, то это нужно обязательно отметить, если же в нем имеются какие-то дефекты и неисправности, то это следует также зафиксировать (желательно в отдельном акте, который оформляется как приложение к данному документу).

  • Далее следует удостоверить то, что принимающая сторона никаких претензий к качеству и количеству передаваемого оборудования не имеет.
  • В следующий пункт необходимо включить стоимость оборудования (цифрами и прописью), а также сведения об НДС.
  • Предпоследний пункт должен содержать информацию об ответственности сторон, а в завершение указывается количество экземпляров акта.
  • Образец акта приёма-передачи оборудования. Часть 2

    Подписи сторон

    Акт должен быть заверен подписями представителей организаций или же уполномоченных лиц. Документ можно заверить печатями, но не обязательно (с 2016 года наличие печати у юридических лиц не является требованием со стороны закона, а носит добровольный характер).

    Источник

    НДС при безвозмездной передаче товаров, имущества, услуг

    Елизавета Кобрина

    По закону безвозмездная передача товаров, имущества и услуг признается реализацией для целей НДС. Поэтому она облагается налогом. Расскажем, как рассчитать и уплатить НДС в бюджет.

    Когда безвозмездная передача облагается НДС

    Передать безвозмездно можно товары, здания, транспорт, имущественные права и многое другое. По стандартным правилам такая передача в собственность другим организациям и предпринимателям признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогично для выполнения работ и оказания услуг.

    Безвозмездная передача во временное пользование тоже облагается НДС. Эта операция признается безвозмездной услугой.

    Начислять налог не нужно, только если операция освобождена от налогообложения или не является объектом обложения НДС (ст. 146, 149 НК РФ). Например, НДС не облагается безвозмездная передача долей в уставном капитале, реализация товаров в рамках оказания безвозмездной помощи по № 95-ФЗ, передача в рекламных целях товаров дешевле 100 рублей. Передавать деньги тоже можно без обложения НДС, так как они не являются объектом налогообложения.

    Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче

    НДС при безвозмездной передаче товаров, имущества, услуг

    Рассчитывайте НДС на день передачи имущества. Чтобы посчитать налог, разберитесь, как было учтено передаваемое имущество (работы, услуги). Есть два варианта:

    Читайте также:  Производство оборудование для пилорам

    Вариант 1. Учет по стоимости, включающей сумму входного НДС

    В этом случае начисляйте НДС с разницы между ценами. Для расчета воспользуйтесь формулой:

    НДС начисл = (РЦ — ПС) × СН, где:

    • РЦ — рыночная цена передаваемого имущества с НДС и акцизами;
    • ПС — стоимость передаваемого имущества по данным бухучета (остаточная стоимость после переоценок) с НДС;
    • СН — расчетная налоговая ставка 20/120 или 10/110.

    Вариант 2. Учет по стоимости, не включающей сумму входного налога

    В этом случае посчитайте НДС по рыночной цене с учетом акцизов, НДС в нее не включайте. Формула следующая:

    НДС начисл = РЦ × НС, где:

    РЦ — рыночная цена передаваемого имущества с акцизами, но без НДС;

    НС — ставка НДС 20 %, 10 %, 0 %.

    Как определить рыночную цену

    База для расчета НДС при безвозмездной передаче — рыночная стоимость. Если стороны сделки не взаимозависимы, то рыночной признается цена, указанная в первичных учетных документах, которыми оформлена передача. Также для расчета можно взять цену, по которой вы уже передавали аналогичное имущество другим лицам, или цену на такое имущество из других открытых источников:

    • биржевые котировки;
    • данные информационно-ценовых агентств;
    • открытые сведения из отчетности других организаций.

    Когда стороны взаимозависимы, рыночная цена должна соответствовать дополнительным условиям (п. 1, 3, 8-12 ст. 105.3 НК РФ).

    Как составить счет-фактуру на безвозмездную передачу

    Вы должны выписать счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки имущества, передачи прав, выполнения работ или оказания услуг. В документе укажите рыночную стоимость переданного имущества или межценовую разницу и сумму НДС к уплате.

    Никаких особенных правил тут нет. Единственное отклонение — достаточно одного экземпляра фактуры, так как получатель не может получить вычет и документ ему не понадобится. Если все-таки выдали, регистрировать счет-фактуру в книге получатель не должен.

    Вы как передающая сторона должна зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж в том квартале, когда произошла безвозмездная передача.

    Как уплатить НДС с безвозмездной передачи

    НДС вы платите сами из своих средств. Сделать это нужно в сумме налога, рассчитанного за квартал. Уплата производится в стандартном порядке — равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

    Передающая сторона может принять к вычету входной НДС, который предъявили поставщики. Получатель права на вычет не имеет, так как налог уплачивает именно передающая сторона.

    Бухгалтерский и налоговый учет

    Для целей расчета налога на прибыль не нужно учитывать в расходах ни стоимость переданного имущества, ни уплаченный НДС (Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9419).

    В бухгалтерском учете стоимость имущества и сам начисленный НДС списываются в прочие расходы. Если речь о передаче основных средств, предварительно нужно списать первоначальную стоимость ОС и амортизацию проводками:

    • Дт 01.09 Кт 01.01 — Списана первоначальная стоимость,
    • Дт 02.01 Кт 01.09 — Списана амортизация.

    Рассмотрим оформление передачи имущества на примере.

    Пример. ООО «Кейс» продает продукцию собственного производства и покупные товары. В 1 квартале 2021 года в безвозмездном порядке компания передала готовую продукцию на сумму 18 000 рублей и партию покупных товаров на сумму 6 000 рублей. Стоимость не включает сумму входного налога.

    Рассчитаем общую сумму НДС к уплате:

    • НДС за готовую продукцию = 18 000 × 20 % = 3 600 рублей;
    • НДС за покупные товары = 6 000 × 20 % = 1 200 рублей;
    • Общий НДС = 1 200 + 3 600 = 4 800 рублей.

    Бухгалтер сделает такие проводки:

    • Дт 91-2 Кт 43 — 18 000 рублей — безвозмездная передача готовой продукции собственного производства;
    • Дт 91-2 Кт 41 — 6 000 рублей — безвозмездная передача покупных товаров;
    • Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС к уплате.

    Ведите учет НДС и оформляйте безвозмездную передачу в Контур.Бухгалтерии. Заносите все операции и заводите счета-фактуры, чтобы по итогам квартала получить автоматически подготовленную декларацию по НДС. А еще в сервисе можно считать зарплату, начислять пособия, платить налоги и сдавать отчетность онлайн. Все новые пользователи могут бесплатно работать в Бухгалтерии 14 дней.

    Источник

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования. г.Казань МТТС Телекоммуникационный шкаф; Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) .

    44-ФЗ, Закупка у единственного поставщика

    ИНН 1654002946 КПП 165501001

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования. г.Казань МТТС Телекоммуникационный шкаф

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования. г.Казань МТТС Оптический кросс 24 портовый

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования. г.Казань МТТС Оптический мультиплексор Lusent TM-1

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования. г.Казань МТТС Мультиплексор Flex Gain-Plex

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Коммутатор Cisco 3560G

    Читайте также:  Статус товара Готов к выдаче но смс не пришла

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Мультиплексор Поликом

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Шасси медиаконверторов (8 шт.)

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Коммутатор Cisco catalyst 3750G

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Коммутатор Alcatel OS-6602

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Модуль расширения

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Оптический кросс ШКО 32

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 Оптический кросс ШКО 16

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-292 ИБП

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-521 Оптический бокс (на 32 волокна)

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ПСЭ-272/1 Оптический кросс ШКО 8

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-264 FlexGain-FOM16E, V1 – оптический мультиплексор

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования г.Казань ОПТС-264 FC-LC патч-корд

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель ОКТЦН 8ОВ от шахты связи (1эт) до ком. 333 р.6 ст. А место 1

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель ОКТЦН 16ОВ от шахты связи (1эт) до ком. 333 р.6 ст. А место 1

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель ОКТЦН 24ОВ от шахты связи (1эт) до ком. 328 ряд 1 место 4

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Патчкорды 4шт. FC-FC в одной говрированной трубке от ком. 333 р.6 ст.А место 1 до ком. 328 р.1 место 4

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель UTP cat.5e от ОПТС-272 (2 этаж, ком. 212) до ком. 333 р.6 ст.А

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель UTP cat.5e от ком. 333 DDF 14PQ1:62 до ком. 333 р.6 ст.А место 1

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель UTP cat.5e от ГО и ЧС ком.333 DDF до ком. 333 р.6 ст.А место 1

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Патчкорды FC-FC от ком. 333 р.6 ст.А место 1 до ком. 328 ряд 3 шкаф 3

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Услуги по передаче во временное возмездное владение и пользование (аренду) площадей для размещения технологического оборудования Кабель UTP cat.5e от MDF ком. 333 до ком. 333 р.6 ст. А место 1

    Читайте также:  Как измеряется вибрация предметов сегодня

    ОКПД2 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений

    Источник

    Каким договором оформить тестирование оборудования?

    Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

  • Гражданский кодекс РФ (ГК РФ);
  • Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
  • Постановление Правительства РФ 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
  • Письмо Министерства финансов РФ 04.02.2008 г. № 03-03-06/1/77;
  • Письмом Министерства финансов РФ от 29 июля 2011 г. N 03-07-11/204;
  • Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2013 г. № Ф03-1333/2013;
  • Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005 г. № 98;
  • Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.2006 N 03-04-11/60.

    Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

    Согласно ст. 431 ГК РФ стороны свободны в заключении договора и могут заключить любой договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный ГК РФ или иными правовыми актами, на любых условиях, кроме случаев, когда отдельные условия указаны в законе или иных правовых актах. Отношения сторон, описанные в вопросе, урегулированы главой 36 ГК, согласно которой ссудодатель передает, (обязуется передать) ссудополучателю на определенный срок безвозмездно непотребляемую вещь, которую ссудополучатель обязан вернуть по истечение указанного в договоре срока в том состоянии, в котором получил ее (за исключением нормального износа).

    Попытки прикрыть фактическое содержание отношений сторон иной правовой формой договора может повлечь недействительность такой сделки на основании п. 2 ст. 170 ГК РФ, и применение к сделке налоговых последствий заключения договора безвозмездного пользования. Например, в постановлении от 03.06.2013 г. № Ф03-1333/2013 Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с выводами нижестоящего суда о том, что договор ответственного хранения техники с правом пользования является притворной сделкой, которая прикрывает фактически сложившиеся между сторонами отношения по передаче техники в безвозмездное пользование.

    Рассмотрим налоговые последствия заключения договора безвозмездного пользования.

    Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ оказание услуг одним лицом другому является реализацией услуг. А в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ для целей Налогового кодекса РФ под услугой понимается такая деятельность, которая не имеет овеществленного выражения вовне и результаты которой потребляются в процессе ее оказания. По мнению Министерства финансов РФ, изложенному в письме от 04.02.2008 г. № 03-03-06/1/77, передача имущества в безвозмездное пользование является для целей налогообложения передачей безвозмездно имущественного права. В связи с этим, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ полученное ссудополучателем имущественное право является внереализационным доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций. Оценка стоимости таких доходов должна быть осуществлена исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества, которые могут быть подтверждены отчетом независимого оценщика или иными документами. Данную позицию разделяет и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (см. информационное письмо от 22.12.2005 г. № 98).

    Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездное оказание услуг является реализацией услуг в целях обложения налогом на добавленную стоимость.

    Таким образом, ссудодатель обязан уплатить НДС. Чтобы исключить начисление НДС на стоимость оборудования, как при его поставке и переходе права собственности, в договоре безвозмездного пользования необходимо особо отметить временный характер договора и обязанность ссудополучателя возвратить товар по истечении указанного в договоре срока.

    Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при безвозмездной реализации услуг цены оказываемой услуги должны определяться аналогично порядку, установленному для определения цен в сделках между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3. НК РФ), что подтверждено, например, письмом Министерства финансов РФ от 29 июля 2011 г. N 03-07-11/204.

    В соответствии с п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой для расчетов по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в книге покупок не подлежат регистрации счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг. Из этого следует, что ссудополучатель права на вычет по НДС не имеет. Указанный вывод подтверждается письмом Министерства финансов РФ от 21.03.2006 N 03-04-11/60.

    Из вышеизложенного следует следующее. Оформить срочную безвозмездную передачу имущества (оборудования) от одной организации в целях тестирования необходимо, заключив договор безвозмездного пользования (ссуды). Попытки оформить отношения сторон иным договором повлекут риски признания договора ничтожным в связи с его притворностью и последующего доначисления налогов, штрафов, пеней.

    В договоре безвозмездного пользования необходимо обязательно указать, что право собственности на оборудование от ссудодателя к ссудополучателю не переходит, а оборудование передается лишь на время, по истечение которого должно быть возвращено в том состоянии, в котором было получено, с учетом естественного износа.

    Ссудополучатель получает внереализационный доход в размере рыночной стоимости аналогичного оборудования в аналогичный период на рассматриваемой территории. Стоимость аренды должна быть подтверждена отчетом независимого оценщика или иным способом документально.

    Так как внереализационный доход входит в объект налогообложения налога на прибыль организаций, ссудополучатель обязан уплатить указанный налог.

    Ссудодатель же должен уплатить налог на добавленную стоимость, исчисленный также исходя из среднерыночной стоимости аналогичного оборудования на данной территории в данное время. В случае несоразмерности использованной для определения дохода цены налоговый орган может доначислить налог.

    Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!

    Источник