Меню

Как определить СПИ по переходным ключам



Срок полезного использования основных средств

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Как определить срок полезного использования основного средства

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Срок полезного использования основных средств: классификатор-2020

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале.

Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Изменение срока полезного использования

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Роспотребнадзор (стенд)

Роспотребнадзор (стенд)

О сроке службы и сроке годности товаров — Защита прав потребителей

О сроке службы и сроке годности товаров

О сроке службы и сроке годности товаров

Установление срока службы товара, как и срока годности, является одним из средств обеспечения его надлежащего качества и безопасности.

Срок службы — это период, в течение которого изготовитель обязуется обеспечивать потребителю возможность использования товара по назначению и нести ответственность за существенные недостатки.

Срок службы устанавливается изготовителем и начинает действовать со дня приобретения товара, при этом продавец обязан довести информацию до потребителя об установленном изготовителем сроке службы товара.

Обязанность по установлению срока службы лежит на изготовителе товаров длительного пользования, которые по истечении определенного периода могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу или окружающей среде.

Перечень товаров длительного пользования, на которые устанавливается срок службы утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.06.1997 г. № 720.

  • товары для детей: игрушки; коляски и велосипеды детские, узлы и детали к ним; видеоигры; персональные бытовые компьютеры детские;
  • товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях: инструменты, приборы и аппараты медицинские; очки и линзы для коррекции зрения;
  • оборудование и приборы для отопления и горячего водоснабжения, сантехника: аппараты (печи) отопительные; котлы отопительные;
  • водонагреватели и колонки водогрейные;
  • оборудование санитарно-техническое из металлов и полимеров, фаянса, полуфарфора и фарфора;
  • арматура и гарнитура санитарно-технические;
  • предметы обстановки дома: диваны, кушетки, тахты, кресла-кровати, диваны-кровати, матрацы, шкафы, мебельные гарнитуры, наборы мебельных изделий;
  • хозяйственные товары: электробытовые товары (кроме элементов и батарей первичных); станки металлорежущие и деревообрабатывающие бытовые;
  • оборудование бытовое для обеззараживания, очистки и доочистки питьевой воды, насосы и компрессоры бытовые;
  • аппаратура газовая бытовая, в том числе, работающая на жидком и твердом видах топлива; емкости для хранения и транспортирования продуктов;
  • культтовары: бытовая радиоэлектронная аппаратура; бытовая вычислительная и множительная техника; музыкальные инструменты;
  • спортивные товары, прогулочные суда и плавсредства: изделия спортивного назначения; прогулочные суда и плавсредства бытового назначения, агрегаты, узлы и детали к этим судам и плавсредствам;
  • технические средства для домашнего содержания животных и по уходу за растениями: принадлежности для домашнего содержания рыб, птиц и зверей;
  • средства малой механизации садовоогородные.

Изготовитель обязан обеспечить возможность использования товара в течение его срока службы, в том числе:

ремонт и техническое обслуживание товара, а также выпуск и поставку в торговые и ремонтные организации запасных частей в течение срока производства товара и после снятия его с производства в течение срока службы товара, а при отсутствии такого срока в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю.

Срок службы имеет важное значение при предъявлении потребителем требований в случае обнаружения существенных недостатков товара. В таком случае потребитель вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) требование о безвозмездном устранении таких недостатков, если докажет, что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента.

Указанное требование может быть предъявлено, если недостатки товара обнаружены:

  • по истечении 2 лет со дня передачи товара потребителю, в течение установленного срока службы;
  • в течение 10 лет со дня передачи товара потребителю в случае не установления срока службы.

Срок годности –это период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению.

Обязанность устанавливать срок годности на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары возложена на их изготовителей. Причем производители самостоятельно определяют этот срок, исходя из индивидуальных характеристик товара, влияющих на период сохранения им своих свойств.

Срок годности товара определяется периодом, исчисляемым со дня изготовления товара, в течение которого он пригоден к использованию, или датой, до наступления которой товар пригоден к использованию.

Потребитель имеет право на получение полной достоверной и необходимой информации о товаре, обеспечивающей возможность его правильного выбора, в том числе о сроке годности. При покупке товара необходимо внимательно изучить потребительскую упаковку (этикетку, ярлык, лист-вкладыш и т.д.), срок годности должен быть доведен в наглядной и доступной форме на русском языке, ни в коем случае не может быть нанесен шариковой ручкой или фломастером, он, как правило, выбивается специальным станком или печатается штампом на этикетке.

Образец.

Если всё же потребитель попал в ситуацию, когда приобрел просроченный товар, прежде всего, рекомендуем обратиться к продавцу за возвратом уплаченных денег, предоставив чек и купленный товар. Отсутствие кассового чека у потребителя не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований потребителя, и не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания.

Потребитель также вправе потребовать от продавца возмещения вреда здоровью, причиненного употреблением некачественного товара, компенсации морального вреда, а также полного возмещения понесенных в связи с данными обстоятельствами убытков. Следует знать, что право требовать возмещения вреда признается за любым потерпевшим независимо от того, состоял ли он в договорных отношениях с продавцом или нет.

За продажу товаров с истекшим сроком годности продавец несет административную ответственность.

Источник

Срок службы машин и оборудования это период от момента покупки

Справочная / ООО

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Содержание статьи

  • Что же такое амортизация?
  • Как мы можем посчитать амортизацию?
  • Определяем срок полезного использования
  • Пример расчета

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Читайте также:  Правила эксплуатации оборудования организация ремонта оборудования

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.

На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.

На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

При расчете амортизации можно учитывать тзр и расходы, связанные с установкой, так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

Здравствуйте.
Для расчета амортизации нужен срок полезного использования, как его узнаете, можете рассчитать амортизацию самостоятельно по формулам, которые указаны в статье.
В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII – X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).
В отличие от бухучета, организация в налоговом учете может менять способ начисления амортизации. Но делать это можно только с начала календарного года. Кроме того, переходить с нелинейного на линейный метода начисления амортизации можно не чаще 1 раза в 5 лет.

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):
— ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
— ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ.
В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Галиулина Наталия

Васильев Степан

Добрый день, Рустам.

Стиральные машины относятся к коду ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». И относятся к первой (от 1 до 2 лет полезного использования), третей (от 3 до 5 лет), четвертой (от 5 до 7 лет) и пятой (от 7 до 10 лет) амортизационным группам. Выбор срока полезного использования нужно делать из диапазона этих групп, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Например, если вы выбрали 5 лет (уверены в надежности машины), то расчет Годовой нормы амортизации будет: 100% / 5 лет = 20%.

Васильев Степан

Добрый день, Оксана.

Вы сами решаете, кто ведет бухгалтерский учет в вашей организации.

Амортизация должна отражаться в бухгалтерском учете, то есть, в основных документах бухгалтерского учета: оборотно-сальдовой ведомости, карточке счета, бухгалтерской отчетности. В Эльбе амортизация отражается с помощью бухгалтерских справок. Проводка при этом формируется: Дебет 20 — Кредит 02.01. Подробнее о бухгалтерских справках: https://e-kontur.ru/enquiry/214.

Также рекомендую ознакомится со статьей о бухгалтерском учете: https://e-kontur.ru/enquiry/216, и об учете основных средств: https://e-kontur.ru/enquiry/159.

Сидорова Екатерина

Добрый день, Денис.

Методика расчета описана в статье выше. Вы можете ознакомится с ней и рассчитать сумму годовой амортизации и срок службы оборудования, воспользовавшись формулами:
Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость * Годовая норма амортизации;
Срок полезного использования = 100 / Годовая норма амортизации.

Исходя из ваших данных, ежегодная сумма амортизации будет равна: 830 000 ₽ *15% = 124 500 ₽
Срок полезного использования 6,66(6) лет.

Жоомарт, добрый день!

По прямолинейному методу амортизации годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объектa основных средств.

Первоначальная стоимость oбъектa основных средств составляет 80000, ликвидационная стоимость — 8000, срок полезного использования — 10 лет, стоимость объектa основных средств, которая амортизируется, составляет 72000 (80000 — 8000), годовая сумма амортизации равняется 7200 (то есть 72000 : 10 лет).

Источник

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования ОС применяют при начислении амортизации. Ошибочный срок искажает ежемесячные расходы и базу по налогу на прибыль. В статье – актуальные правила расчета СПИ, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Читайте в статье

Без проблем амортизировать имущество помогут следующие документы (их можно скачать):

Затраты на покупку, создание или иное получение основных средств, как правило, учитываются для целей налогообложения путем амортизации, то есть ежемесячного списания определенной доли от общей суммы затрат на ОС в течение срока полезного использования объектов, или СПИ. Этот срок определяют по разным формулам в бухгалтерском и в налоговом учете. В формулах применяются различные единицы изменения: для бухгалтерских целей длительность периода устанавливается в годах, так как норма амортизации определяется в расчете на год, а для целей налогообложения – в месяцах, поскольку норма амортизации в налоговом учете определяется в расчете на месяц.

Расчет амортизации сам по себе достаточно трудоемкий, но задача значительно усложняется, если у фирмы много амортизируемого имущества с различными сроками полезного использования объектов. В такой ситуации удобнее считать амортизацию автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически устанавливает срок полезного использования любых основных средств, рассчитывает по ним амортизацию и делает проводки по ее начислению. Рассчитайте норму амортизации бесплатно:

На сегодняшний день сохраняется возможность максимально сблизить правила и суммы списания стоимости ОС в бухгалтерском и в налоговом учете. Для этого нужно установить по основным средствам линейный амортизационный способ. Тогда, несмотря на различие в формулах, разниц по ПБУ 18/02 при учете ОС возникать не будет.

Читайте также:  Банковское оборудование в Рязани

Срок использования основных средств и амортизация

К амортизируемым основным средствам относится имущество, которое:

  • превышает по цене стоимостной лимит в налоговом и в бухгалтерском учете;
  • не планируется к перепродаже;
  • предназначено для предпринимательской деятельности по получению прибыли – например, в производстве, для управления бизнесом, передачи в аренду и т.д.

Применение сроков полезного использования объектов смотрите на схемах.

  1. Схема действий для налогового учета:
  2. Схема действий для бухгалтерского учета:

Некоторое имущество амортизировать нельзя из-за прямого запрета в Налоговом кодексе. К нему относятся:

  1. Природные объекты.
  2. Земельные участки.
  3. Незавершенные строительством объекты.
  4. Имущество некоммерческих и бюджетных юрлиц, не используемое для предпринимательства.
  5. Купленные произведения искусства.
  6. Купленные печатные издания.
  7. Объекты, полученные в рамках безвозмездной помощи.
  8. Основные средства, по которым применен инвестиционный вычет.
  9. Инфраструктурные объекты, созданные за счет целевого или бюджетного финансирования и т.д.

Пример 1

ООО «Символ» имеет в собственности земельный участок с построенным на нем офисным зданием. Сотрудники офиса используют такие основные средства, как мебель, лифт, холодильник и печатные книги.
Бухгалтер «Символа» помесячно списывает на расходы амортизацию по зданию, мебели, лифту и холодильнику, а участок земли и книги не амортизирует.

Как определить срок полезного использования объекта в налоговом учете

По правилам Налогового кодекса срок полезного использования, основных средств, нужно определять:

  • или по Классификации по постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1;
  • или по паспорту изготовителя и иным техническим документам.

Как определить СПИ по Классификации

Классификация содержит список видов основных средств с разбивкой по амортизационным группам и предполагаемым СПИ. Читайте об этом в таблице 1.

№ п/п Группа амортизации ОС Длительность эксплуатации ОС
1. Первая от года до двух лет
2. Вторая от более чем двух лет до трех лет
3. Третья от более чем трех лет до пяти лет
4. Четвертая от более чем пяти лет до семи лет
5. Пятая от более чем семи лет до десяти лет
6. Шестая от более чем десяти лет до пятнадцати лет
7. Седьмая от более чем пятнадцати лет до двадцати лет
8. Восьмая от более чем двадцати лет до двадцати пяти лет
9. Девятая от более чем двадцати пяти лет до тридцати лет
10. Десятая более чем тридцать лет

Для каждой группы объектов в Классификации приведены коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Если код ОКОФ есть в Классификации, то основное средство, соответствующее этому коду, можно амортизировать в течение срока полезного использования группы, к которой относится объект по Классификации.

Пример 2
ООО «Символ» вводит в эксплуатацию лифт в построенном офисном здании. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Лифты указаны в составе подъемно-транспортного оборудования по коду ОКОФ 330.28.22.1 в третьей группе амортизации. Значит, СПИ для лифта «Символ» может обозначить в пределах от более чем трех лет до пяти лет включительно. Этот период может включать от 37 до 60 месяцев.

Аналогично нужно действовать при установлении срока полезного использования 2019 для транспорта.

Пример 3
ООО «Символ» пробрело легковую автомашину с объемом двигателя более 3,5 л. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Автомашины легковые с таким объемом двигателя указаны в составе транспортных средств по коду ОКОФ 310.29.10.24 в пятой группе амортизации. Значит, СПИ для лифта «Символ» может обозначить в пределах от более чем семи лет до десяти лет включительно. Этот период может включать от 85 до 120 месяцев.

Как определить срок использования 2019 по ОКОФ

Также можно определить срок полезного использования основных средств, вводимых в эксплуатацию, непосредственно по классификатору ОКОФ. Для этого бухгалтеру нужно действовать по следующему алгоритму.

Шаг 1. Найти в ОКОФ код для объекта.
Коды для всех видов имущества приведены в первой графе таблицы классификатора ОКОФ.

Общероссийский классификатор основных фондов

Пример 4
Организация ООО «Символ» построила здания овощехранилища и начинает его эксплуатацию. Бухгалтер «Символа» нашел в ОКОФ код для зданий — 210.00.00.00.000.

Шаг 2. Найти код объекта из ОКОФ в Классификации основных средств.

Кодировки ОКОФ приведены в первой графе таблицы в Классификации.

Шаг 3. Определить, к какой группе амортизации относится код объекта из ОКОФ в Классификации.

Пример 5
Продолжим пример 4. В Классификации код 210.00.00.00.000 приведен для зданий, относящихся к четвертой, пятой, седьмой, восьмой, девятой и десятой группам амортизации. Из них овощехранилища под кодом ОКОФ 210.00.00.00.000 названы в девятой группе амортизации со сроком эксплуатации от более чем двадцати пяти лет до тридцати лет.

Шаг 4. Утвердить срок полезного использования объекта.

Так как для каждой группы амортизации срок полезного использования установлен в виде временного промежутка, утвердить конкретную длительность эксплуатации нужно специальным приказом руководителя. Типовой формы такого приказа нет, он может иметь следующее содержание:

Пример 6
Продолжим пример 5. Руководитель «Символа» определил для овощехранилища период эксплуатации максимальной длительностью, разрешенной для девятой группы — тридцать лет. В таком случае помесячные амортизационные расходы не будут завышены, а остаточная стоимость овощехранилища для расчета налога на имущество не будет занижена. В результате налоговые риски «Символа» минимизируются.
Эту длительность для овощехранилища «Символ» зафиксировал приказом руководителя.

Как определить СПИ без Классификации

Если код ОКОФ по имущественному объекту в Классификации не указан, то определить длительность эксплуатации нужно с помощью технической документации на объект или на основании рекомендаций его изготовителя. Чаще всего используют:

  • гарантийный период;
  • период, обозначенный в паспорте на объект.

СПИ в налоговом учете в связи с изменениями 2017 года

В новой редакции Классификации с 2017 года изменены перечни амортизируемого имущества и коды ОКОФ для этого имущества. В связи с чем возникали вопросы, что делать со сроком полезного использования основных средств, поставленных на учет до и после 2017 года. Подробнее об этом читайте в таблице 2.

Таблица 2. Срок полезного использования объектов, введенных до 2017 года

Когда имущество введено в эксплуатацию Особенность ситуации Действия бухгалтера в связи с изменением Классификации
До 2017 года В новой редакции Классификации та же группа амортизации для объекта Не пересматривать срок эксплуатации и амортизационную группу для основного средства
В новой редакции Классификации другая группа амортизации для объекта
С 1 января 2017 года и позднее Код объекта остался в новой редакции Классификации Определить срок эксплуатации и амортизационную группу по новой редакции Классификации по вышеприведенному алгоритму
Кода объекта нет в новой редакции Классификации Установить срок использования на основании рекомендаций производителя

Соотнести прежние и новые коды объекта по ОКОФ можно с помощью переходных ключей из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458. Например, в таблице прямого переходного ключа информация представлена так:

  • в первых двух графах приведены коды и названия основных средств по старому ОКОФ
  • в двух следующих графах – коды и названия имущества по новому ОКОФ.

Как определить СПИ по переходным ключам

Пример 7

До 2017 года в прежнем ОКОФ для шкафов был выделен код 16 3612000 «Мебель специальная», в составе которого для обычных шкафов применялся код 16 3612430 «Шкафы для административных помещений».
С 2017 года в новом ОКОФ нет кодировок для обычных шкафов, но есть коды специализированных объектов:

  • 330.28.93.15.127 «Шкафы пекарские»,
  • 330.28.93.15.128 «Шкафы жарочные»;
  • 330.28.25.13.111 «Шкафы холодильные».

По прямому переходному ключу с 2017 года прежний код 16 3612000 «Мебель специальная» в новом ОКОФ соотносится с кодировками для специализированных объектов:

  • 330.26.51.32 «Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов»;
  • 330.32.99.53 «Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей».

Кроме того, с 2017 года прежний код 16 3612430 «Шкафы для административных помещений» соотносится с кодировкой 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли».
Значит, чтобы определить СПИ обычного шкафа, вводимого в эксплуатацию с 2017 года, нужно использовать кодировку 330.31.01.1.

Пример 8

До 2017 года в прежнем ОКОФ для столов был выделен код 16 3612000 «Мебель специальная», в составе которого для обычных столов применялся код 16 3612421.
С 2017 года в новом ОКОФ нет кодировок для обычных столов, но есть коды специализированных объектов:

  • 330.26.51.32 «Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов»,
  • 330.28.93.15.132 «Столы тепловые».

По прямому переходному ключу с 2017 года прежний код 16 3612000 «Мебель специальная» в новом ОКОФ соотносится с кодировками для специализированных объектов:

  • 330.26.51.32 «Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов»;
  • 330.32.99.53 «Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей».

Кроме того, с 2017 года прежний код 16 3612421 «Столы рабочие (письменные)» соотносится с кодировкой 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли».
Значит, чтобы определить СПИ обычного стола, вводимого в эксплуатацию с 2017 года, нужно использовать кодировку 330.31.01.1.

Срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учете

С 2017 года определять в бухучете длительность эксплуатации амортизируемых объектов по Классификации запрещено. Теперь при вводе объекта в эксплуатацию комиссия устанавливает срок полезного использования объекта основных средств по правилам ПБУ 6/01, а именно – исходя из:

  • планируемой продолжительности применения объекта в предпринимательстве;
  • длительности периода до того, как объект придет в негодность – износится физически, морально и т.д.;
  • внешних ограничений по длительности эксплуатации — например, по сроку договора аренды объекта.

Пример 9
ООО «Символ» купило легковую автомашину для представительских целей и планирует ее эксплуатацию в течение пяти лет. Приказом директора «Символа» СПИ объекта для бухгалтерских целей установлен равным пяти годам.

Если продолжительность эксплуатации основного средства будет различаться для бухучета и для налогообложения, то фирме придется отражать временные разницы.

Пример 10
Продолжим примеры 3 и 9. Из них следует, что СПИ автомашины различается:

  • в налоговом учете — от более чем семи лет до десяти лет включительно;
  • бухгалтерском учете – пять лет.

В результате помесячная бухгалтерская амортизация будет превышать налоговые амортизационные отчисления. Из-за различия в сумме расходов бухгалтер «Символа» будет фиксировать временные разницы.

Чтобы упростить учет, лучше определить одинаковый срок полезного использования 2019 в бухгалтерском и в налоговом учете. Это решение оформляют приказом руководителя.

Пример 11
Продолжим пример 10 и допустим, что автомашина по техническим показателям пригодна для эксплуатации в течение 20 лет, при этом иных ограничений по длительности эксплуатации нет. В таком случае «Символ» может упростить учет и для бухгалтерских целей указать в приказе руководителя для амортизации срок полезного использования основного средства такой же, как и для целей налогообложения.

Источник

Что такое срок полезного использования

Учет основных средств характеризуется необходимостью регулярного начисления амортизационных отчислений. Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности. Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль.

Читайте также:  Торговое оборудование из Польши 2021

Что такое срок полезного использования ОС

Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ. Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе. Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации.

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

Срок применения в хозяйственной деятельности объектов основных средств субъекты предпринимательства определяют самостоятельно. Руководствоваться необходимо нормативными стандартами, Классификатором основных средств, действующей на предприятии учетной политикой и технической документацией по каждому объекту. В отдельных случаях можно ориентироваться на рекомендации производителя амортизируемого изделия.

От чего зависит величина периода полезного использования, как правильно его установить

На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:

  • возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности;
  • процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли;
  • рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.

Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г. № 1) предусмотрено 10:

  1. В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет.
  2. Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.
  3. Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.
  4. Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.
  5. Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет.
  6. В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.
  7. Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет.
  8. В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.
  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.
  10. Объекты с наибольшими периодами использования собраны в 10 группе (от 30 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если новое основное средство не перечислено ни в одной из законодательно установленных групп, то владельцу дается право самостоятельно установить период эксплуатации по сведениям из технической документации. При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива.

Время полезного использования должно устанавливаться не только для новых активов, но и для изделий, которые ранее применялись другими лицами. При линейном методе формирования амортизационных отчислений по ним период амортизации устанавливается по такому алгоритму:

  1. Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
  2. Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
  3. Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
  4. При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
  5. При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.

Особенность основных средств в том, что результаты начисления амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут различаться. Это связано с разной методологией расчета и определения срока эксплуатации. По нормам бухгалтерского учета, озвученным в ПБУ 6/01, период использования идентифицируется с привязкой к таким факторам:

  • ожидаемая продолжительность эксплуатации актива предприятием;
  • скорость физического и морального износа основного средства.

СПРАВОЧНО! В бухгалтерском учете нет обязательной привязки амортизационных расчетов к классификационным категориям основных средств, для налогового учета влияние этой системы классификации является основополагающим.

Для каждой из амортизационных групп основных средств предусмотрены минимальные и максимальные величины продолжительности эксплуатации. Предприятия наделяются правом самостоятельно устанавливать срок эксплуатации в предложенном диапазоне. Если в законодательные нормы вводятся изменения, затрагивающие порядок исчисления амортизации или определения срока эксплуатации активов, то субъекты хозяйствования должны придерживаться такой линии поведения:

  • для всех объектов, которые ставятся на баланс и вводятся в эксплуатацию после даты начала действия законодательных инициатив, применяются новые нормативы и правила;
  • для активов, которые были приняты к учету и начали эксплуатироваться до дня внесения изменений в законодательство, продолжают действовать прежние правила, пересматривать сроки полезного использования по ним нет необходимости.

При выявлении фактов ошибочного отнесения одного или нескольких объектов к конкретной амортизационной группе необходимо исправить ошибку в амортизационных вычислениях и сделать перерасчет базы для налога на прибыль. В ситуациях, когда такая ошибка стала причиной недоплаты по налоговым обязательствам, надо составить и подать в контролирующий орган уточненную декларацию, не дожидаясь проверки ФНС, произвести доплату налога с обязательным перечислением суммы пени. В бухгалтерском учете такой комплекс операций фиксируется при помощи бухгалтерской справки.

Изменение эксплуатационного периода

Для амортизируемых внеоборотных средств законодательством предусмотрена возможность корректировки срока эксплуатации в целях начисления амортизации. Корректировки допускаются в таких ситуациях:

  • проведение модернизации актива;
  • объект был реконструирован;
  • осуществлено техническое перевооружение;
  • достройка объектов недвижимости.

Следствием одного из указанных действий становится удлинение периода эксплуатации актива за счет улучшения его характеристик и обновления изношенных элементов. Новый срок устанавливается с учетом ряда условий:

  • факт улучшения объекта имеет документальное обоснование;
  • принадлежность к выбранной ранее амортизационной группе не изменилась;
  • обновленное значение периода эксплуатации находится в законодательно утвержденном диапазоне для конкретной категории активов.

ЗАПОМНИТЕ! Перевод основного средства после преобразований в другую амортизационную группу невозможен даже в случаях, когда изменилось производственное предназначение объекта (Письмо Минфина от 03.10.2013 г. №03-03-06/1/40974).

В бухгалтерском учете процедура изменения времени предполагаемого пользования основным средством осуществляется без привязки к амортизационным группам. Главными критериями становятся оценочная стоимость, предполагаемые выгоды и степень изношенности оборудования. Произвести корректировку периода эксплуатации в бухгалтерском учете возможно только при условии, что такая операция закреплена в числе разрешенных в учетной политике.

Источник