Меню

Амортизация основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете

Как рассчитать амортизацию оборудования

Актуально на: 19 сентября 2018 г.

Когда оборудование амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации. Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ;
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры:

Виды оборудования Амортизационная группа СПИ
Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
Подъемники, электрокары IV Свыше 5 лет до 7 лет включительно
Провода и кабели силовые VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Эскалаторы X Свыше 30 лет

Амортизация оборудования: расчет

Для целей расчета амортизации оборудования формула зависит от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что в отношении всего оборудования в бухучете может использоваться только один способ амортизации. Он может быть выбран из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По какой формуле определяется сумма амортизации при каждом из данных способов, мы рассказывали в нашей консультации.

В налоговом учете не только к оборудованию, но и ко всем амортизируемым объектам должен применяться один из двух способов амортизации:

  • линейный;
  • нелинейный.

При этом необходимо иметь в виду, что даже если выбран нелинейный способ, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно придется применять исключительно линейный способ (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Формула амортизации оборудования для определения ежемесячной суммы ( М) в бухгалтерском и налоговом учете одна и та же:

где ПС – первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском (налоговом) учете;

n – ежемесячная норма амортизации, рассчитываемая как отношение 1 к СПИ, выраженному в месяцах.

Покажем сказанное на примере. Первоначальная стоимость принятого на учет оборудования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 250 000 рублей. СПИ оборудования установлен равным 37 месяцам. Следовательно, ежемесячная сумма амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете составит 6 757 рублей (250 000 х 1 / 37).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Как начислить амортизацию новому оборудованию

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На предприятии приобретено новое оборудование (основное средство) в рамках освоения выпуска новых видов изделий. Оборудование пригодно к эксплуатации и на нем производятся опытные образцы новых изделий. Промышленное производство новых изделий планируется в следующем году. В текущем году опытные образцы новых изделий отрабатываются в рамках затрат на НИОКР с использованием приобретенного оборудования.
Работы по НИОКР не завершены. Оборудование использовалось разово. В отдельные месяцы налогового периода оборудование простаивало. При этом другие изделия с его помощью не изготавливались.
Когда правильно вводить в эксплуатацию оборудование и где учитывать расходы на амортизацию данного оборудования в рамках бухгалтерского и налогового учета в случае ввода в эксплуатацию до начала запуска нового производства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Оборудование вводится в эксплуатацию в периоде, когда оно пригодно к эксплуатации.
Амортизация такого оборудования, на наш взгляд, учитывается в составе расходов на НИОКР.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется в том числе ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается, в частности, сумма фактических затрат организации на их сооружение и изготовление (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).
Таким образом, основное средство вводится в эксплуатацию при соблюдении условий, названных в п. 4 ПБУ 6/01, и после завершения формирования первоначальной стоимости.
Иными словами, объект принимаются к учету в качестве основного средства (далее — ОС), когда он пригоден к эксплуатации.
Тот факт, что объект еще не используется для извлечения дохода, для признания объекта ОС в целях бухгалтерского учета значения не имеет.
Кроме того, как следует из вопроса, объект уже используется в деятельности организации.
Порядок документального оформления при вводе в эксплуатацию ОС смотрите в Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет приобретения основных средств за плату.
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 17 ПБУ 6/01).
Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
При этом начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (п. 24 ПБУ 6/01).
По общим правилам суммы начисленной амортизации являются расходами по обычным видам деятельности и признаются независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (п.п. 5, 8, 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
По нашему мнению, в общем случае изготовления продукции на новом оборудовании с целью испытания оборудования амортизационные отчисления учитываются в составе расходов организации в порядке, приведенном в Вопросе: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, построила новый цех. В нем расположено технологическое оборудование, предназначенное для выпуска готовой продукции. Ранее такая продукция организацией не производилась. Первоначальная стоимость оборудования сформирована, оно введено в эксплуатацию 31.05.2018. С 01.06.2018 начисляется амортизация. В июне 2018 года начали проводиться испытания нового оборудования с использованием материалов. В отношении рассматриваемого оборудования применена амортизационная премия. Можно ли признавать суммы начисленной амортизации расходом в целях налогообложения прибыли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2018 г.).
Однако в данной ситуации (как мы поняли из вопроса) организация планирует выпускать новую продукцию на приобретенном оборудовании. Опытные образцы новых изделий отрабатываются в рамках затрат на НИОКР.
Учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (далее — ПБУ 17/02) (Энциклопедия решений. Учет вложений в НИОКР, Энциклопедия решений. Учет расходов на НИОКР).
Согласно п. 9 ПБУ 17/02 к расходам на НИОКР относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ, в том числе и амортизация объектов ОС и НМА, используемых при выполнении НИОКР.
Поэтому мы считаем, что амортизация оборудования, используемого только для испытания новых образцов продукции, учитывается в составе расходов на НИОКР, в том числе и за месяцы, когда оборудование не использовалось, так как начисление амортизационных отчислений в течение срока полезного использования не приостанавливается, кроме случаев перевода ОС по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01). Смотрите также Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет амортизации основных средств.

Читайте также:  6 ПОРЯДОК КОРРЕКТИРОВКИ ПЛАНОВ ПО ТО И РЕМОНТУ ОБОРУДОВАНИЯ И ВНЕСЕНИЮ В НИХ ИЗМЕНЕНИЙ

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ имущество, используемое организацией в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления, относится для целей налогообложения прибыли к ОС.
При этом для признания объекта ОС амортизируемым имуществом необходимо, чтобы он соответствовал требованиям, приведенным в п. 1 ст. 256 НК РФ:
— принадлежность организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены главой 25 НК РФ);
— использование для извлечения дохода;
— срок полезного использования должен превышать 12 месяцев;
— первоначальная стоимость должна составлять более 100 000 руб.
Таким образом, для признания объекта ОС амортизируемым имуществом необходимо в том числе использование имущества для извлечения дохода.
В данной ситуации оборудование напрямую пока еще не используется для извлечения дохода. При этом оборудование применяется для изготовления пробной партии новых изделий. То есть косвенно оно участвует в процессе, направленном на извлечение дохода.
Поэтому мы считаем, что в данной ситуации оборудование признается амортизируемым имуществом.
При этом, учитывая, что оборудование используется для изготовления пробной партии новых изделий, полагаем, что амортизационные отчисления в данном случае следует учитывать с учетом положений ст. 262 НК РФ, которой, в том числе определен порядок учета расходов на создание новой производимой продукции (смотрите Энциклопедию решений. Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли; Энциклопедию решений. Расходы на создание новых или усовершенствование производимой продукции, применяемых технологий и методов организации производства и управления).
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ к расходам на НИОКР относятся суммы амортизации по основным средствам и НМА (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с главой 25 НК РФ за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и НМА исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
В письме Минфина России от 02.12.2011 N 03-03-06/1/801 указано, что если ОС используются непосредственно как для выполнения НИОКР, так и при осуществлении иной деятельности налогоплательщика, суммы начисленной по таким объектам амортизации не могут признаваться расходами на НИОКР, предусмотренными пп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ. Амортизационные начисления следует распределить с использованием экономически обоснованных показателей между видами деятельности, закрепив порядок распределения в учетной политике для целей налогообложения прибыли. При этом сумма амортизации, относящаяся к деятельности, связанной с НИОКР, учитывается в порядке, установленном пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ. Сумма амортизационных отчислений, приходящаяся на прочие виды деятельности, учитывается для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном главой 25 НК РФ для соответствующих видов расходов. Смотрите также письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-10/17230, от 12.10.2012 N 03-03-06/1/543.
На наш взгляд, учитывая, что оборудование использовалось только для работ, связанных с НИОКР, вся сумма амортизационных отчислений, начисленная до окончания работ, учитывается в составе расходов на НИОКР, несмотря на то, что в отдельные месяцы налогового периода оборудование простаивало.
Также отметим, что после ввода в эксплуатацию исключаются из амортизируемого имущества объекты ОС, приведенные п. 3 ст. 256 НК РФ, в частности:
— переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением ОС, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ;
— переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. При расконсервации объекта ОС амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации;
— находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если ОС в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;
— зарегистрированные в Российском международном реестре судов на период нахождения их в этом реестре.
Исключение ОС из состава амортизируемого имущества по иным основаниям НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-03-06/2/85189).
Поэтому, если в отдельные месяцы оборудование не используется, это не является основанием для исключения его из состава амортизируемого имущества и, соответственно, для прекращения начисления амортизационных отчислений.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

14 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник



Амортизация основных средств в 2020 году: начисление и учет

Стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете списывают на расходы посредством амортизации. При этом правила учета таких расходов различные. В статье вы узнаете порядок начисления и учета амортизации основных средств в 2020 году.

  • Важное в статье:
  • Определении понятия амортизация
  • Новые правила амортизации в 2020 году
  • Как начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете
  • Амортизация в 2020 году

    Объекты, принятые к учету в составе основных средств, в 2020 году амортизируют. То есть стоимость такого имущества относят на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете постепенно, частями. О том, какое имущество относится к основным средствам, рассказали эксперты Системы Главбух.

    То же относится и к нематериальным активам, срок использования которых можно определить. Исчисленные средства направляют на ремонт, модернизацию объектов или на приобретение новых.

    Амортизация основных средств в 2020 году

    Стоимость объектов основных средств погашают путем начисления амортизации. При этом важно понимать, какие активы нужно учитывать в составе ОС в 2020 году.

    В бухгалтерском учете к основным средствам относят имущество, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев и которое предназначено для использования в деятельности. Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01. О том, какие еще критерии нужно учитывать при определении основных средств, рассказали эксперты Системы Главбух.

    В налоговом учете под основными средствами понимается имущество, первоначальная стоимость которого превышает лимит для начисления амортизации, а срок полезного использования составляет более 12 месяцев. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.

    Новое в начислении амортизации в 2020 году

    В 2020 году потребуется считать амортизацию с учетом новых правил, которые утвердили чиновники. Изменения коснулись метода и порядка начисления амортизации, а также расходов, которые формируют налоговую базу. Подробнее об изменениях мы рассказали в другой нашей статье.

    Новые пределы для начисления амортизации в 2020 году

    В бухгалтерском учете лимит для начисления амортизации составляет 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать в составе основных средств или МПЗ. Подробнее о том, как применять лимиты, рассказали эксперты Системы Главбух.

    В налоговом учете предел выше и составляет 100 тысяч рублей. Активы, которые стоят меньше этой суммы в налоговом учете не амортизируют, а списывают на расходы единовременно.

    Амортизация основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете имущество, которое соответствует критериям основного средства, переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию.

    Начисление амортизации в 2020 году

    В бухучете амортизацию можно начислять:

    • линейным способом;
    • способом уменьшаемого остатка;
    • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Выбранный способ начисления амортизации закрепите в учетной политике. От этого будет зависеть сумма расходов, которые вы сможете списать. Как рассчитать и отразить в бухучете амортизацию, рассказали эксперты Системы Главбух.

    Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств. Изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01.

    Амортизация основных средств в 2020 году в налоговом учете

    В налоговом учете амортизацию можно начислять линейным или нелинейным способом по выбору организации. Выбранный метод закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

    Порядок начисления амортизации в 2020 году

    В налоговом учете основные средства амортизируйте с учетом срока полезного использования. С 1 января 2017 года, определяя сроки, ориентируйтесь на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008),утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

    После этого рассчитайте сумму организации, которую будете списывать на расходы ежемесячно. Эта сумма будет напрямую зависеть о того какой способ амортизации вы выбрали — линейный или нелинейный. О том, как рассчитать амортизацию в налоговом учете, рассказали эксперты Системы Главбух.

    Начислять амортизацию можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество введено в эксплуатацию. Это следует из положений пункта 4 статьи 259 НК.

    Источник

    Как начислить амортизацию в 1С Бухгалтерия 8.3?

    Сегодня мы расскажем как правильно начислить амортизацию внеоборотных активов (прим. — далее по тексту может использоваться аббревиатура ВНА) в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3 предприятия 3.0.

    Неправильное и некорректное отражение размеров амортизации может привести не только к серьезным счетным ошибкам, но и к ошибкам в отражении хозяйственных операций в целом, влияющим на фискальную нагрузку предприятия и влекущим к серьезным финансовым рискам.

    Для начала введем определение. Амортизация ‒ это постепенное погашение фактических затрат на приобретение объектов основных фондов организации на издержки в течении срока их службы. В бухгалтерском учете (прим. — здесь БУ) к основным средствам относятся внеоборотные активы стоимостью более 40000 рублей (без НДС), их предприятие планирует использовать в своей деятельности более 12 месяцев, и также они должны использоваться с целью получения прибыли, но при этом предприятие не планирует их продажу. В налоговом учете (прим. — здесь НУ) к внеоборотным активам относятся объекты со стоимостью более 100000 рублей без НДС.

    Учитывая, что приобретение внеоборотных фондов часто оказывается дорогостоящим мероприятием, то принятие их к расходам в момент оприходования может сильно отразиться на финансовых результатах работы предприятия. Поэтому был разработан механизм, позволяющий равномерно распределять отрицательные и положительные денежные потоки во времени и предупреждать серьезные и необоснованные колебания финансового результата компании. К тому же, амортизация помогает отразить моральный и физический износ имущества в процессе его эксплуатации. Изнашиванию не подлежат внеоборотные активы, которые со временем не теряют своих потребительских свойств: земельные участки, природные ресурсы, музейные экспонаты и прочее.

    1. Начальная настройка программы для работы с ОС и НМА

    Возможности по работе с основными средствами в информационной базе открываются после настройки соответствующей функциональности. Для этого в разделе администрирование по ссылке «Функциональность» включим эту возможность.

    Перейдите на закладку «ОС и НМА», где расположены флажки настраивающие новые функции, после их установки появляется соответствующий раздел на панели информационной базы.

    Следующим шагом необходимо настроить учетную политику, которая должна быть утверждена на любом предприятии, законодательно обязанном вести бухгалтерский учет.

    В закладке «Главное» перейдем по ссылке «Учетная политика»:

    Откроется окно настройки учетной политики организации, которую также можно открыть и настроить при заполнении информации об организации в ее карточке.

    Это значит, что автоматически отражение издержек по амортизации будет идти на 26 счет. Более детально настроить способы распределения расходов можно при поступлении основных фондов.

    Рассмотрим группы действий, которые есть в разделе ОС и НМА базы 1С предприятия:

    В блоке «Поступление основных средств» показаны события постановки на баланс различных видов основных фондов: оборудования, земельных участков, нового строительства, лизинга и т. д. Здесь указываются данные из товарных накладных, УПД или актов поставщиков о цене, наименовании, дате отгрузки внеоборотных активов. Действие «Принятие к учету ОС» передает его с 08 счета на 01, и запускает процесс погашения стоимости.

    Блок «Учет основных средств» позволяет отразить различные изменения, происходящие с внеоборотными активами в процессе ведения хозяйственной деятельности: модернизация, достройка, дооборудование, перемещение между подразделениями, складами и материально ответственными лицами, инвентаризация с целью обнаружения расхождений между фактическим и учетным количеством имущества организации, поступление лизинга и передача в аренду.

    Блок «Выбытие основных средств» представляет собой оформление событий с ВНА в случае продажи или потери их потребительских свойств в результате морального или физического устаревания.

    В блоке «Амортизация ОС» расположены команды, с помощью которых можно произвести ежемесячное начисление амортизации специальной операцией, отразить признание лизинговых платежей для целей включения их в расходы по налогу на прибыль или изменить параметры амортизации в случае ошибки, либо их изменения.

    Аналогичный набор действий доступен и для нематериальных активов в подразделе «Нематериальные активы» и «Амортизация НМА».

    В блоке «Налоги» реализована возможность по принятию расходов на приобретение основных фондов на специальных налоговых режимах.

    Далее в блоке «Отчетность» можно посмотреть движение внеоборотных активов в бухгалтерском учете.

    2. Постановка на баланс внеоборотного актива

    Сейчас мы на примере рассмотрим процесс движения ВНА в программе от оприходования до операции по расчету амортизационных отчислений.

    Создадим новый документ в списке поступлений оборудования по одноименной ссылке в разделе «ОС и НМА».

    Нужно заполнить дату и номер поступления, выбрать из справочника или создать в нем нового поставщика. По команде добавить появляется строка в табличной части, кликнув дважды в столбце «Номенклатура», появится список действий. Нажав на зеленый плюсик, откроется окно создания элемента номенклатуры в соответствующий справочник.

    Достаточно будет выбрать вид номенклатуры, от него зависит распределение элемента по счетам учета. Ввести наименование, выбрать группу номенклатуры и ставку НДС. Счета можно просмотреть и при случае изменить на закладке «Правила определения счетов учета». В разрезе каждого вида номенклатуры правила установлены индивидуально:

    То есть при поступлении такого имущества счет автоматически определится как 08.04.1, как и счет НДС — 19.01 и т.д.

    Запишем и закроем окно создания элемента справочника, выберем его для добавления в поступление. Заметим, что счета установились автоматически. Нужно ввести количество, цену и проверить общую сумму, заполнить номер счет-фактуры, дата выставляется автоматически. Проведем документ. Откроем движения:

    На основной склад поступило оборудование с первоначальной стоимостью 195000 руб. Отражен на счете 19.01 НДС от поставщика на 39000 руб., а также задолженность поставщику в размере 234000 руб. (195000 + 39000).

    Информация заполняется сверху вниз. В строчке «Оборудование» в справочнике «Номенклатура» создается это основное средство. Далее заполнение происходит горизонтально по всем вкладкам.

    На закладке «Основные средства» — необходимо его создать. Переходим в нее, нажимает команду «Добавить». Откроется справочник основных средств. Создаем в него требуемый элемент, который будет идентичен тому, что был добавлен в справочник номенклатуры.

    Из выпадающего списка по команде вниз нужно выбрать группу учета ОС, в нашем случае это будет машины и оборудование (кроме офисного).

    Флажок «Недвижимое имущество» устанавливается только на недвижимое имущество, которое определяется согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ и являющиеся объектами налогообложения налогом на имущество согласно п. 1 ст. 374 НК РФ.

    Далее вводится наименование объекта, а после этого согласно документации определяется его код по ОКОФ, амортизационная группа проставляется автоматически.

    Сведения для инвентарной карточки также вводятся на основании технической документации.

    Дата и информация о принятии к учету, вкладки бухгалтерский и налоговый учет, местонахождение, счет и способ начисления амортизации и МОЛ будут заполнены только после того, как будет проведен документ, для которого мы сейчас создаем этот объект.

    Запишем производственный инвентарь, добавим его в табличную часть и переходим на следующую вкладку.

    На закладке «Бухгалтерский учет» доступен выбор методов начисления амортизации на основные фонды. Поставим линейный метод. И далее вниз: способ отражения расходов, срок полезного использования. Также можно создать «График начисления амортизации», где вы самостоятельно вносите суммы, которые будут отражаться в счет погашения фактических издержек на приобретение инвентарной единицы.

    Открыв способ отражения расходов по амортизации можно настроить распределение по разным счетам, при необходимости.

    Коэффициент 1 здесь означает, что затраты по износу основных фондов будут поровну распределены между указанными счетами.

    На закладке «Налоговый учет» производится его настройка. Настраиваются выделенные строки.

    При необходимости указывается специальный коэффициент, если это применимо для вашего вида имущества согласно законодательным актам, также есть возможность отказаться от начисления износа на вводимую инвентарную единицу в НУ.

    На этом завершим заполнение информации, но позже еще вернемся к нему. Проведем документ и посмотрим его движения.

    Проводка, которую мы видим, означает, что оборудование было принято к учету с первоначальной стоимостью 195 т.р. на дебет 01, и списано с 08.04.1.

    Если с течением времени любые из введенных нами данных изменились, то отразить это можно двумя путями:

    1) Нажать по команде изменить в карточке основного средства, выделенной синим цветом.

    Откроется окно изменения параметров амортизации:

    Источник

    Особенности начисления амортизации основных средств

    Амортизация основных средств — это поэтапное списание первоначальной стоимости материального актива на себестоимость произведенной продукции. По мере физического или морального износа цена объекта ОС частями переносится на производственные и другие затраты компании. Рассмотрим особенности переноса.

    Любое имущество компании теряет свои моральные и физические свойства в процессе использования. Чтобы компенсировать затраты на износ, стоимость активов подлежит амортизации. Это специальный способ распределения цены имущества на производственные расходы. По сути, амортизация объектов основных средств — это выражение износа имущества в денежном измерении.

    Расчет амортизационных отчислений напрямую влияет на себестоимость производимой продукции, работ или услуг. Ведь начисленная амортизация учитывается при подсчете затрат на производство, следовательно включается в себестоимость товара, услуги или работы.

    Чтобы избежать ошибок — ведите учет ОС в программе БухСофт!

    Вам будут доступны:

    • Аудит учета: блокировки счета банком, выездных проверок госорганами.
    • Расчетчики и онлайн-калькуляторы
    • Эксперт-консультант: помощь по работе в программе и по вопросам учета и отчетности
    • Справочная система БухСофт 24/7

    Группы и сроки использования ОС

    Все амортизационные основные средства имеют срок полезного использования (СПИ). Простыми словами, это период времени, в течение которого эксплуатация актива максимально эффективна. СПИ для объектов определяет изготовитель. Например, завод, выпускающий транспортные средства, указывает СПИ конкретного авто в технической документации к нему.

    Если производитель не определил СПИ для актива, то компании придется самостоятельно установить период полезного использования. Для этого создается специальная комиссия, которая в свою очередь решает, какой СПИ будет определен для данного имущества.

    Показатель СПИ прямо или косвенно задействован при расчете амортизации объектов основных средств любым способом как бухгалтерском, так и в налоговом учете. Все СПИ по объектам ОС приведены Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. пост. Правительства от 01.01.2002 № 1). Группы ОС разбиты по срокам (см. таблицу 1).

    Таблица 1. Срок полезного использования ОС

    От 1-го года до 2-х лет включительно

    Свыше 2-х лет до 3-х лет

    От 3-х лет до 5-ти лет включительно

    Свыше 5-ти лет до 7-ми лет

    От 7-ми лет до 10-ти лет включительно

    Свыше 10-ти лет до 15-ти лет

    От 15-ти лет до 20-ти лет включительно

    Свыше 20-ти лет до 25-ти лет

    От 25-ти лет до 30-ти лет включительно

    Классификация применима исключительно для целей налогового учета. В бухгалтерском учете СПИ устанавливают на основании других данных.

    Организовать учет основных средств помогут эти справочники:

    Способы начисления амортизации

    Российское законодательство предусматривает четыре способа начисления амортизации основных фондов компании в бухгалтерском учете (см. таблицу 2).

    Таблица 2. Способы начисления амортизации ОС в бухучете

    Стоимость актива распределяется равными долями на себестоимость продукции в течение всего периода эффективного использования (СПИ).

    Метод уменьшаемого остатка

    Амортизация в течение года начисляется по аналогии с линейным методом. Главное отличие — к расчету берется не первоначальная стоимость, а остаточная. То есть, в первый год амортизационные отчисления будут наиболее значительны. Затем суммы будут уменьшаться, так как амортизацию считают по остатку, а он будет уменьшаться ежегодно.

    Списание по сумме чисел лет СПИ

    Стоимость актива распределяется не на конечное значение СПИ, а на сумму чисел лет всей продолжительности полезной эксплуатации. Способ позволяет списать большую часть стоимости объекта в его первые годы использования.

    Списание пропорционально объему производства

    Стоимость активов списывается с учетом трех показателей:

    Способ 1. Линейный

    Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

    Годовую норму амортизации считают так:

    Пример

    ООО «Символ» в январе за счет процентного кредита в сумме 365 000 р. приобрело внеоборотное имущество, подлежащее монтажу, за 310 000 р., заплатило за доставку 10 000р., за монтаж — 25 000 р., за наладку — 15 000 р., а проценты по кредиту за январь составили 6200 р. НДС контрагенты не предъявляли.

    Первоначальную стоимость имущества формируют следующие суммы:

    1. Цена ОС – 310 000 р.
    2. Цена доставки – 10 000 р.
    3. Затраты на монтаж – 25 000 р.
    4. Затраты на наладку — 15 000 р.

    Проценты по кредиту стоимость внеоборотного имущества не формируют. Значит, под амортизацию подпадает стоимость ОС в сумме 360 000р. (310 000р. + 10 000р. + 25 000р. + 15 000р.).

    Предположим, что для данного имущества установлен СПИ продолжительностью 6 лет. Тогда получим следующие показатели:

    • амортизационная норма за год — 16,67 ((1 / 6 лет) х 100%);
    • сумма списания за год – 60 000 р. (360 000 р. х 16,67).
    • сумма амортизационных расходов за месяц – 5000 р. (60 000 р. / 12).

    Способ 2. По сумме чисел лет СПИ

    Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

    Амортизационная сумма за месяц – это 1/12 от годовой величины.

    Пример

    Продолжим пример 2 и посчитаем отчисления по сумме чисел лет. Так как длительность эксплуатации ОС – 6 лет, то сумма числе лет равна 21 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6).

    Значит, годовые отчисления по внеоборотному имуществу составляют:

    • за 1 год – 102 857,14 р. (6 лет / 21 х 360 000р.);
    • за 2 год – 85 714,29 р. (5 лет / 21 х 360 000р.) и т.д.

    Способ 3. По уменьшаемому остатку.

    Расходы на амортизацию основных средств за год определяют по формуле:

    Годовую норму амортизации считают так:

    Амортизационная сумма за месяц – это 1/12 от годовой величины.

    Способ 4. Пропорционально объему продаж.

    Расходы на амортизацию основных средств за месяц рассчитывают по формуле:

    Данные способы расчета амортизационных отчислений основных средств предусмотрены только для бухгалтерского учета. Амортизацию в налоговом учете можно начислять только двумя способами: линейным и нелинейным. При нелинейном методе норма амортизационных отчислений применяется к остаточной, а не первоначальной стоимости актива.

    Различия по начислению амортизации основных средств для целей бухучета и налогообложения смотрите в таблице 3.

    Таблица 3. Различия амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете

    Источник